Банковская сфера: на острие налогов

Автор: Екатерина Шестакова, Генеральный директор компании «Актуальный менеджмент»

Источник: Банковское обозрение

В статье рассмотрены изменения в налогообложении, актуальные с 2024 года, а также проблемные моменты, связанные с подобными изменениями. Особое внимание уделено практическим кейсам, связанным с судебными спорами банков и рисками 2024 года. Обзор судебной практики позволяет снизить риски банка путем риск-ориентированного подхода, а обзор изменений дает представление о фокусе внимания бухгалтерии, специалистов по налогам и внутреннему контролю.

Проверки Центробанка РФ

Банк России «не дремлет» и 21 февраля 2024 года отозвал лицензию на осуществление банковских операций у Киви Банка. Как рассказали в Банке России, Киви Банк систематически нарушал законодательство по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем. Установлено, что Киви Банк был вовлечен в проведение расчетов между физлицами и теневым бизнесом, включая переводы на криптообменники и нелегальные онлайн-казино. При этом Центральный банк (ЦБ) установил многочисленные случаи открытия банком Qiwi-кошельков с использованием персональных данных физлиц без их ведома и операций по ним.

28 февраля Банк России отозвал лицензию на осуществление банковских операций у ООО КБ «Гефест» (Кимры, Тверская область). Согласно сообщению регулятора, в связи с неэффективностью и кэптивным характером бизнес банка на протяжении длительного периода являлся убыточным. Существенная доля корпоративного кредитного портфеля банка приходилась на юридических лиц, прямо или косвенно связанных с его бенефициарами. При этом более 60% кредитного портфеля составляли низкокачественные ссуды. На фоне этого кредитная организация совершала операции, обеспечивавшие формальное соблюдение требований к величине капитала.

22 марта Банк России отозвал лицензию на осуществление банковских операций у АО «Банк Стрела» (Москва). Как сообщил регулятор, банк специализировался на переводах между Киви Банком и иными участниками рынка. Значительные объемы операций в рамках указанной деятельности были направлены на обеспечение расчетов между физическими лицами и теневым бизнесом и являлись высокорисковыми.

Российские банки стали чаще и эффективнее выявлять транзакции, связанные с куплей-продажей криптовалюты, пополнением криптокошельков и выводом средств с них, отчитался ЦБ. В Обзоре финансовой стабильности за второй-третий кварталы 2023 года Центробанк оценил объем выявленных операций, за которыми банкам рекомендуется пристально следить (и которые связаны в том числе с покупкой криптоактивов), в 81,5 млрд рублей. Это на 53,9% больше, чем за аналогичный период годом ранее. Показатели выросли из-за усиления надзорной работы и усовершенствования методологии выявления таких операций, пояснил Банк России.

Почему банки настороженно относятся к криптовалюте?

Российское право запрещает платить криптовалютами за товары и услуги, но не запрещает торговлю ими. Однако сама природа криптовалюты не позволяет отследить ее «чистоту».

В связи с анонимностью выпуска виртуальных валют и их использования для совершения операций граждане и юридические лица могут быть, в том числе непреднамеренно, вовлечены в противоправную деятельность, включая отмывание преступных доходов.

В ситуации столь существенного стресса на первый план выходит риск ликвидности. И здесь мы увидели, что сработала подушка безопасности — солидный запас устойчивости, накопленный банковской системой. На втором месте — операционный риск, существенно возросший из-за мощного давления на финансовую систему и неопределенности взаимодействия с контрагентами и поставщиками. На третьем — процентный риск, тем более что такой скачок процентной ставки в стратегии, пожалуй, не закладывал никто. Однако эффект реализации процентного риска, как правило, отложен во времени, и в полной мере мы увидим его позже.

Надбавки за риск: банки повышают ипотечные ставки и ужесточают требования к заемщикам

Центробанк РФ уточнил порядок, по которому начисляются надбавки к коэффициентам риска, введенным с 1 мая 2023 года. Они предполагают, что рискованным заемщикам (тем, которые с большой долей вероятности не смогут выплатить кредит) ипотека будет выдаваться под более высокий процент. Чем выше риск невыплаты, тем больше денег понадобится банку для выдачи займов.

Схемы получения необоснованной налоговой выгоды

Использование в хозяйственной деятельности фирм-«однодневок» является одним из самых распространенных способов получения необоснованной налоговой выгоды. Концептуально суть схемы сводится к включению в цепочку хозяйственных связей лиц, не исполняющих свои налоговые обязательства. Можно выделить два основных направления получения необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм-«однодневок». Первый способ использования фирм-«однодневок» — создание фиктивных расходов и получение вычетов по косвенным налогам без соответствующего движения товара (работ, услуг). Рассмотрим схему более детально.

Лицами, участвующими в схеме, являются:

  • банк — кредитная организация, имеющая лицензию на операции с драгоценными металлами и выполняющая функции агента при реализации драгоценных металлов;

  • принципал — организация, обладающая признаками фирмы-«однодневки», собственник драгоценного металла, передающая его на реализацию в банк;

  • покупатель — лицо, заинтересованное в приобретении драгоценных металлов.

Суть схемы заключается в следующем: между покупателем и банком заключается договор купли-продажи драгоценных металлов, при этом реализация металла осуществляется с НДС.

Впоследствии денежные средства, полученные в счет оплаты драгоценного металла, перечисляются банком принципалу, который, в свою очередь, направляет часть полученной суммы на приобретение драгоценного металла по договорам ОМС без уплаты НДС. Сумма неуплаченного НДС выводится за рубеж или обналичивается.

Проанализируем следующую схему. Лицами, участвующими в схеме, являются:

  • банк — кредитная организация, имеющая лицензию на операции с драгоценными металлами;

  • заемщики — организации, получающие драгоценный металл из хранилища банка и обладающие признаками фирм-«однодневок»;

  • фактический покупатель — лицо, заинтересованное в приобретении драгоценных металлов для использования в производственных целях.

Суть схемы заключается в следующем: банк заключает с заемщиками договоры займа драгоценного металла. При этом происходит физическое выбытие металла из хранилища банка. Поскольку операция оформлена договором займа, выбывающий из хранилища банка металл не облагается НДС. Возврат займа происходит зачетом встречных обязательств заемщика без фактического возврата металла в хранилище банка.

Впоследствии полученный по договору займа металл реализуется через цепочку фирм-«однодневок», при этом реализация металла происходит с начислением НДС без соответствующей уплаты налога. Сумма неуплаченного НДС обналичивается или выводится за рубеж. Металл доставляется непосредственно из хранилища банка в адрес фактического покупателя.

Другой проблемой для налоговых органов является обналичивание денежных средств. Объемы обналичивания в банковском секторе сократились на 5% и составили 32 млрд рублей в 2023 году. В структуре обналичивания отмечается снижение более чем в два раза объемов подозрительных операций по снятию наличных денежных средств со счетов юридических лиц. Этому способствовало внедрение Банком России платформы «Знай своего клиента», позволившей достаточно оперативно выявлять клиентов с высоким уровнем риска и ориентировать кредитные организации на прекращение подозрительных операций по их счетам.

На этом фоне отмечаются попытки использовать схемы обналичивания через банковские карты и счета физических лиц, на которые поступают безналичные денежные средства от хозяйствующих субъектов с высоким уровнем риска. Объемы таких операций в первом полугодии 2023 года возросли в 1,4 раза по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Объемы обналичивания денежных средств вне банковского сектора (транзитные операции высокого риска, направленные на безналичную компенсацию наличной выручки, «продаваемой» третьим лицам торговыми и туристическими компаниями, платежными агентами) снизились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 30%, до 10 млрд рублей.

В 2022 году в отношении АО «Мир Бизнес Банк» провели камеральную налоговую проверку. По ее итогам Межрегиональная инспекция ФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 9 отметила, что ранее компания увеличила уставный капитал, повысив номинальную стоимость доли единственного акционера, иранского Bank Melli Iran, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Сотрудники инспекции признали это доходом акционера в виде дивидендов и доначислили налог в 72,6 млн рублей, а еще пени — 14 млн рублей. Также кредитную организацию оштрафовали на 7 млн рублей по п. 1 ст. 123 Налогового кодекса (НК) — «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов»).

Мир Бизнес Банк с решением не согласился и обратился в суд, чтобы признать его недействительным (дело № А40-243943/2022), но три инстанции ему отказали. Они согласились с позицией ФНС и отметили, что спорный доход истец не отразил в предоставляемом налоговикам расчете о суммах, выплаченных иностранцам. То есть фирма не исполнила обязанность налогового агента. Кредитная организация обратилась в Верховный Суд.

Дело ПАО «Промсвязьбанк»: взыскание налога

В банк поступило инкассовое поручение для списания со счета клиента задолженности по НДФЛ (далее — Поручение). На момент поступления Поручения в банк в отношении данного клиента была введена процедура конкурсного производства, в связи с этим Поручение было отнесено банком к четвертой очереди исполнения текущих платежей. Налоговый орган привлек банк к налоговой ответственности и на основании решения о привлечении к налоговой ответственности (далее — Решение) взыскал штраф в соответствии с п. 1 ст. 135 НК РФ в связи с тем, что, по мнению налогового органа, очередь была определена неверно и банк допустил просрочку исполнения Поручения. Суды трех инстанций поддержали налоговый орган.

Источник: https://www.audit-it.ru/