Автор: Ваганов Олег Константинович, Налоговый адвокат
Источник: taxcriminallaw.blogspot.com
Содержание статьи:
I. Необходимость привлечения специалиста при прохождении допроса в ФНС
II. Кто может быть представителем налогоплательщика Документальное подтверждение его полномочий. Присутствие налогоплательщика при допросе сторонних свидетелей его хозяйственной деятельности.
III. Обязательная подготовка к допросу и ее алгоритм. Подробный перечень задаваемых налоговиками вопросов.
IV. Как важному свидетелю избежать встреч с налоговиками на законных основаниях?
V. Специфика налоговых допросов бухгалтера
I. Необходимость привлечения специалиста при прохождении допроса в ФНС
Стоит ли пользоваться юридической помощью при прохождении налоговых допросов?
Данный вопрос скорее из цикла: нужно ли вызывать пожарных, если горит дом? Или: нужно ли обращаться к врачу-стоматологу, если необходимо запломбировать или удалить больной зуб?
Конечно, никто не может запретить человеку заниматься самолечением, однако последствия этого могут быть самыми непредсказуемыми.
Аргументы «за» привлечение специалиста
-
Как показывает практика, допросы в налоговой проходят гораздо спокойнее, если рядом находится юрист или адвокат, который разбирается в налоговом праве.
-
Специалист может проконсультировать доверителя и помочь ему выбрать наиболее выгодный вариант ответа либо посоветовать не отвечать на провокационные вопросы или попросить сформулировать вопрос иначе, чтобы ответ на него не мог бы навредить компании и не привел бы к доначислениям.
-
Допрос свидетеля с участием адвоката гораздо реже становится доказательством налогового правонарушения налогоплательщика, чем допрос без него.
-
Кроме того, редкий допрос проходит без применения психологического давления со стороны представителя власти, особенно, если он считает, что допрашиваемый — номинальный директор, а декларируемых операций на самом деле не было. Противостоять подобному может далеко не каждый, а уж внести данный факт в графу «замечания» догадается и вовсе один человек из сотни. В данной ситуации юрист или адвокат способны оказать доверителю неоценимую помощь.
-
Всегда стоит помнить, что информация из протоколов допросов, подписанных без замечаний — стопроцентное доказательство в глазах налоговиков и судей. Просто так «отмахнуться» от них не получится.
При этом стоит быть внимательным при выборе специалиста!
Бывают случаи, когда адвокаты, специализирующиеся в других областях права (например, в гражданском) «пропускают» неудачный ответ доверителя либо не придают значения словам, которые инспектор может толковать двояко, т.е. всегда не в пользу налогоплательщика. Поэтому всегда стоит учитывать специализацию юриста при обращении к нему за помощью.
II. Кто может быть представителем налогоплательщика Документальное подтверждение его полномочий Присутствие налогоплательщика при допросе сторонних свидетелей его хозяйственной деятельности.
Чем подтверждаются полномочия представителя, сопровождающего лицо, вызванное на допрос в налоговый орган?
Статьей 90 НК не ограничен перечень лиц, которые могут участвовать или присутствовать при допросе. Организация вправе направить на допрос в качестве сопровождающего штатного юриста или стороннего налогового консультанта (письмо ФНС от 17.08.2020 № ЕА-4-15/13203@). При этом наряду с юристом или адвокатом это может быть даже лицо, не имеющее юридического образования.
Не ограничены также права и обязанности лица, сопровождающего гражданина, вызванного на допрос. (письма Минфина от 18.12.2020 № 03-02-08/111223, ФНС от 31.12.2013 № ЕД-4-2/23706@, от 30.10.2012 № АС-3-2/3920@, от 17.08.2020 № ЕА-4-15/13203@).
Тем не менее, несмотря на официальные разяснения ФНС РФ, налоговики «на местах» далеко не всегда озабочены соблюдением права налогоплательщика на квалифицированную юридическую помощь, гарантированную в части 1 статьи 48 Конституции РФ. В ход идут такие аргументы как нарушение налоговой тайны (ст. 102 НК) фактом присутствия на допросе посторонних либо контролеры придираются к неправильному, на их взгляд, оформлению полномочий представителя.
Зачастую налоговики требуют представить доверенность, причем оформленную нотариально. Однако ФНС подтвердила, что доверенность в данном случае не нужна: сопровождающий просто присутствует при допросе, он не является представителем налогоплательщика (письмо от 31.12.2013 № Д-4-2/23706@).
При этом отвечать на вопросы должен свидетель, а не сопровождающий его адвокат или юрист (письмо ФНС от 30.10.2012 № АС-3-2/3920@).Однако контролировать ход проведения допроса, соблюдения налоговыми инспекторами требований налогового законодательства, либо пресекать неправомерные действия инспектора и вносить замечания в протокол представитель вправе.
Адвокату доверенность также не требуется. Достаточно предъявить ордер, удостоверяющий его полномочия на исполнение определенных поручений доверителя!
В скандальном письме от 10 июля 2018 г. № ЕД‑4–15/13247@ «О профилактике нарушений налогового законодательства» ФНС России тоже попыталась подхватить тренд на ограничение прав налогоплательщика на юридическую помощь, указав одним из признаков «номинальных» лиц присутствие на допросе его представителей (адвокатов).
После обращения Федеральной палаты адвокатов РФ в Генпрокуратуру ФНС РФ все же скорректировала свою позицию. Письмом ФНС России от 21 сентября 2018 г. № ЕД‑4–15/18411@ этот негативный признак был исключен, при этом налоговики особо подчеркнули, что не ограничивают представителей и они по-прежнему могут сопровождать доверителей при визите в налоговую. Таким образом, налогоплательщик дополнительно может взять на вооружение данную официальную правовую позицию фискального органа.
Если же никакие аргументы из вышеперечисленных не действуют и чиновники категорически отказываются допускать представителя к участию в допросе, то обязательно заявляйте о переносе допроса на другой день. Но при этом требуйте, чтобы в повестке поставили отметку о том, что явились на допрос.
Если свидетель явился с представителем, которого не пустил налоговый орган, то это нужно отразить в качестве замечаний к протоколу (постановление 13 ААС от 25.03.2020 по делу №А56-108101/2019)
Раз уж речь зашла о том, кто вправе присутствовать при допросе и об объеме полномочий такого представителя, то нельзя оставить без внимания такой интересный и практически важный вопрос: может ли представитель налогоплательщика присутствовать на допросе стороннего свидетеля (например, его контрагента или работником организации — контрагента)?
Источник: https://www.audit-it.ru/