Источник: ГАРАНТ.РУ
Организация планирует взять заем у физического лица. Каким образом производится выплата процентов? Устанавливается ли в договоре займа (графике платежей), что организация удерживает сумму НДФЛ при выплате процентов? Какие нюансы при составлении договора займа с физическим лицом необходимо учесть?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Исходя из принципа свободы договора стороны вправе предусмотреть любую удобную им систему начисления и уплаты процентов по договору займа.
Обязанность организации-заемщика исчислить и удержать НДФЛ из доходов физлица-заимодавца в виде сумм процентов, полученных по договору займа, предусмотрена нормами НК РФ. Эта обязанность должна быть исполнена организацией как налоговым агентом независимо от наличия (отсутствия) соответствующего условия в договоре о предоставлении займа. В связи с этим стороны вправе включить в договор займа (график платежей) условие о том, что организация удерживает сумму НДФЛ при выплате процентов. При этом отсутствие такого условия не влечет недействительность договора займа и не означает, что организация вправе не исполнять обязанности налогового агента.
Обоснование позиции:
Договор займа
В силу положений пп. 1 и 4 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. При этом условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ).
Отношения, возникающие в связи с предоставлением займов, регулируются ст. 807-818 ГК РФ.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
При этом письменная форма обязательна в случаях:
1) если стороны договора — физические лица и сумма займа превышает 10 000 рублей;
2) если займодавец — юридическое лицо — вне зависимости от суммы займа (п. 1 ст. 808 ГК РФ). С учетом п. 3 ст. 23 ГК РФ, если займодавец — ИП, письменная форма договора займа также обязательна (смотрите также апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Удмуртской Республики от 14.01.2015 по делу N 33-33).
Закон прямо не указывает, в какой форме заключается договор займа, если юридическое лицо по нему выступает в качестве заемщика, а гражданин является займодавцем. Представляется, что с учетом общего правила о форме сделок (подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ) такой договор также должен быть заключен в письменной форме.
Если займодавцем в договоре займа является гражданин, договор считается заключенным с момента передачи суммы займа или другого предмета договора займа заемщику или указанному им лицу (абзац второй п. 1 ст. 807 ГК РФ).
По общему правилу заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Источник: https://www.audit-it.ru/