Источник: Форбс
Несмотря на то что мораторий на выездные налоговые проверки IT-компаний, введенный в 2022 году, еще не завершился, налоговые органы уже начали проводить проверки, и суды поддерживают их действия. При этом, по данным ФНС России, в 2023 году средняя сумма доначислений налогов по одной проверке значительно выросла — например, в Москве более чем на 30%. Такие тенденции создают новые вызовы для IT-бизнеса. Руководитель налоговой практики юридической компании ЭБР Игорь Грибков рассказывает о ключевых аспектах моратория на выездные налоговые проверки, делится рабочими стратегиями подготовки к ним и практическими рекомендациями по эффективному взаимодействию с налоговыми органами.
Доверяй, но проверяй
Введенные в 2021 году налоговые льготы для IT-компаний позволили снизить им налоговую нагрузку. Компании стали платить пониженный налог на прибыль: сначала 3% вместо 20%, а затем и вовсе 0%. Также были установлены специальные тарифы на страховые взносы (7,6%) вместо общего 30%. Кроме того, были освобождены от НДС сделки с программным обеспечением и базами данных, включенными в реестр российских программ. Однако применение любых льгот всегда вызывает внимание со стороны налоговых органов. В этом случае налоговые IT-льготы не могли не стать отдельным риск-маркером для инспекций.
Но в 2022 году президент подписал указ, направленный на ускорение развития отрасли информационных технологий. В соответствии с ним правительству было поручено освободить аккредитованные IT-компании от налогового, валютного и других видов государственного контроля. После чего ФНС России объявила, что все текущие налоговые проверки аккредитованных IT-компаний должны быть завершены без продления сроков, а назначение новых проверок приостанавливается до 3 марта 2025 года.
Тем не менее в письме ФНС России уточняется, что выездные проверки IT-компаний в период моратория могут проводиться, но только с одобрения вышестоящего налогового органа. Для обоснования такой проверки инспекция обязана представить мотивированный запрос. При этом в письме не указаны конкретные обстоятельства, которые могли бы послужить основанием для проведения проверки.
На сегодняшний день известно не только о случаях назначения выездных проверок IT-компаний налоговыми органами в период моратория, но и о судебных решениях, признавших такие проверки законными. Так, например, Арбитражный суд Пензенской области поддержал налоговые органы по двум делам (№ А49-2024/2024 и № А49-2142/2024). IT-компании, которым грозила проверка, в свою очередь, пытались оспорить решения суда, указывая на несоответствие данных проверок указу президента. Их позицию также поддерживал уполномоченный по защите прав предпринимателей в Пензенской области, который участвовал в судебных разбирательствах.
Суд отклонил требования бизнеса, подчеркнув, что проверки проводятся в строгом соответствии с правилами, изложенными в письме ФНС России. Кроме того, имеется согласие вышестоящего налогового органа на включение компаний в план проверок. Однако в судебных актах не уточняется, обязаны ли инспекции выявлять какие-либо особые обстоятельства для того, чтобы назначение проверки в период моратория соответствовало указу президента.
Таким образом, даже в условиях действующего моратория IT-компании сталкиваются с риском назначения налоговых проверок. Важно, чтобы бизнес понимал факторы, способствующие увеличению вероятности таких проверок, и знал, как их минимизировать.
Во избежание риска
С учетом того, что мораторий может быть прекращен с 4 марта 2025 года, налоговые органы получат возможность проводить проверки за три предыдущих года. Это означает, что в 2025 году могут быть инициированы проверки за 2022-2024 годы. Поэтому компаниям необходимо оценить риски и проанализировать свою деятельность за эти периоды, на которые они, возможно, не обращали должного внимания, полагаясь на действующий запрет на проверки.
При принятии решения о выходе на проверку налоговые органы применяют риск-ориентированный подход. Он заключается в том, что проверяют только тех налогоплательщиков, по которым установлена высокая или 100%-ная вероятность подтверждения нарушений по результатам проверки. Для этого сначала проводится «предпроверочный анализ» компании, и если по его итогам выявляются факты, подтверждающие нарушения, то сначала, как правило, организации предлагается добровольно уточнить отчетность и доплатить налоги, и в случае отказа назначается проверка. Таким образом, при попадании в зону риска вероятность выездной проверки повышается, а при снижении факторов риска такая вероятность уменьшается.
Источник: https://www.audit-it.ru/