Источник: ИА Гарант
Если образовалась переплата по НДФЛ, как поступить налогоплательщику?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Сумму переплаты по НДФЛ можно в составе единого налогового платежа зачесть в счет последующей уплаты НДФЛ или других налогов и страховых взносов либо подать заявление на возврат переплаты.
Обоснование позиции:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к федеральным налогам (п. 3 ст. 13 НК РФ). Все элементы налогообложения по этому налогу установлены НК РФ.
Так, НДФЛ уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) как налогоплательщиками — физлицами, так и налоговыми агентами (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).
Смотрите Энциклопедия решений. Налог на доходы физических лиц.
Поэтому если НДФЛ излишне уплачен, то возникает переплата по ЕНП.
Общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему РФ, представляет собой совокупную обязанность (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности составляет сальдо единого налогового счета (ЕНС). Положительное, если общая сумма перечисленного (признанного) ЕНП больше совокупной обязанности.
В данном случае возникнет именно такая ситуация, поскольку налог уплачен, а совокупная обязанность, сформированная по данным уведомления об уплате налогов и Расчета по форме 6-НДФЛ, меньше перечисленных сумм.
Смотрите Энциклопедия решений. Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей (январь 2025).
Положительное сальдо возникает, в частности, в случае излишней уплаты налога, входящего в ЕНП, в том числе НДФЛ.
Сумму денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, можно зачесть или вернуть (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ, письмо Минфина России от 31.10.2023 N 03-03-06/1/103764).
Смотрите Энциклопедия решений. Зачет и возврат налогов и страховых взносов (январь 2025).
Зачет осуществляется в счет:
-
исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
-
исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
-
исполнения решений налоговых органов, указанных в подп. 10 и 11 п. 5 и подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ и не учитываемых в совокупной обязанности, в том числе ввиду того, что они еще не вступили в силу (письмо ФНС России от 22.08.2023 N КЧ-4-8/10713@;
-
погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.
Источник: https://www.audit-it.ru/