Источник: ИА Гарант
ИП планирует продать свое имущество другому ИП. Одна часть имущества использовалась в предпринимательской деятельности, другая — нет. Какие налоги с продажи должен уплатить ИП на ОСНО, ИП на патенте и ИП на УСН при реализации данных категорий имущества?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При продаже имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, ИП на ОСН уплачивает НДФЛ (13% с разницы между ценой реализации и остаточной стоимостью транспортного средства) и НДС (20%). Избежать обложения НДС можно, получив освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС согласно ст. 145 НК РФ. Тогда уплачивается только НДФЛ.
Доход от продажи недвижимого имущества, использовавшегося индивидуальным предпринимателем при осуществлении предпринимательской деятельности, которая облагается ПСН, в составе доходов в целях применения ПСН не учитывается (ст. 346.47 НК РФ). Соответственно, такой доход учитывается или в рамках ОСН или УСН.
Доходы от продажи имущества, которое ранее (когда-либо) использовалось ИП на УСН в предпринимательской деятельности, должны облагаться налогом по УСН
Доходы, полученные физическим лицом вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
Обоснование вывода:
1. ИП на ОСН уплачивает НДФЛ и НДС (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ, п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 1 ст. 146 НК РФ, Энциклопедия решений. Какие налоги и взносы уплачивает ИП?).
НДС
В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ организации и ИП (за исключением применяющих ЕСХН, для которых установлены особые правила) могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если у них сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей.
Таким образом, в случае освобождения ИП от обязанности по уплате НДС реализация имущества НДС не облагается.
НДФЛ
ИП, применяющие ОСН, признаются налогоплательщиками НДФЛ и обязаны уплачивать этот налог по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Сразу отметим, что подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ прямо установлено, что положения подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (имущественные вычеты) не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности.
В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ ИП на ОСН исчисляют налоговую базу по НДФЛ по итогам каждого налогового периода на основе данных Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, утвержденном приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее — Порядок).
Источник: https://www.audit-it.ru/