Источник: Бухгалтерское консалтинговое агентство «Простые решения»
Налогообложение иностранных работников – важный аспект экономики многих стран, особенно в условиях глобализации и роста мобильности трудовых ресурсов. С одной стороны, привлечение иностранных специалистов позволяет решать проблемы нехватки квалифицированной рабочей силы, а с другой – порождает вопросы, связанные с правильным налогообложением и соблюдением законодательных норм. О том, как это происходит в России, рассказывают аналитики бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения».
Резиденты и нерезиденты
Налогообложение иностранных граждан зависит от времени пребывания на территории Российской Федерации. Если гражданин постоянно находится в пределах России 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то он считается налоговым резидентом. Эти месяцы могут приходиться на разные налоговые периоды, то есть на разные годы. Прервав этот срок хотя бы на один день, он теряет это право. Но в статье 207 НК РФ, которая дает определение резидентству, есть исключения. Иностранный работник, может покинуть пределы России с лечебной или образовательной целью на срок до шести месяцев, или временно работать в море на нефтяных или газовых месторождениях. В этих случаях он остается налоговым резидентом Российской Федерации.
Налогообложение иностранцев Страховые взносы
Граждане Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии, мигранты с РВП, ВНЖ, а также, имеющие патент или разрешение на работу, приравниваются к россиянам. Соответственно, облагаются взносами по аналогичным правилам и тарифам. Выплаты высококвалифицированным сотрудникам, которые находятся на территории РФ временно, облагаются взносами только на травматизм.
Но есть еще международные соглашения. Иностранный специалист резидент может быть застрахован и по одному и по двум видам страхования. В этом случае работодателю нужно будет начислять взносы по каждому виду в процентах по единому тарифу от всей суммы.
НДФЛ
В 2024 году ставка НДФЛ 13% применяется к гражданам ЕАЭС, высококвалифицированным специалистам, нерезидентам с патентом, беженцам и гражданам с временным убежищем, если их годовой доход не превышает 5 млн рублей. Превышение этой суммы увеличивает НДФЛ до 15%.
Ставка в 30% применяется к нерезидентам с РВП, ВНЖ или разрешением на работу. По мнению чиновников, отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, суточные сверх нормативов относятся к доходам ВКС-нерезидента от трудовой деятельности. Поэтому к ним применяется ставка НДФЛ 13 или 15 % независимо от налогового резидентства.
Но в 2025 году заработает пятиступенчатая шкала, которая коснется и тех нерезидентов, которые в 2024 году платили НДФЛ по ставкам 13 и 15%. С доходов до 2,4 млн рублей НФДЛ будет 13%. От 2,4 млн. до 5 млн рублей ставка будет уже 15%. Прежней останется ставка 30% для категории нерезидентов с РВП, ВНЖ или разрешением на работу.
Больничные
Иностранные работники граждане ЕАЭС, мигранты с РВП и ВНЖ, как и россияне, имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности, если работают по трудовому соглашению или по договорам гражданско-правового характера. И если, по ним платятся страховые взносы, и они зарегистрированы в СФР. Высококвалифицированным специалистам без РВП или ВНЖ больничный не оплачивают.
Сотрудник, не имеющий российского гражданства, не являющийся гражданином ЕАЭС и пребывающий на территории нашей страны временно, может рассчитывать на выплату по временной нетрудоспособности, если отработал в организации 6 месяцев и за него вносились страховые взносы. Нередки случаи, когда иностранец меняет работу. Предположим, на новом месте через два месяца он заболевает – случиться это может с каждым. Может ли он рассчитывать на больничные? Может, но только при одном условии – на прежнем месте за него должны были уплачиваться страховые взносы, и он предоставил об этом справку нынешнему работодателю. При этом не имеет значения одна или несколько организаций платили взносы, делали они это непрерывно шесть месяцев или этот период прерывался. Оплате не подлежит больничный, который иностранный работник получил у себя на родине, даже если он обменял его на больничный российского образца.
Фиксированные платежи
Для иностранных сотрудников на патенте работают те же правила, что для россиян. Например, возможность уменьшить налог. Из НДФЛ такого работника можно вычесть фиксированные суммы, которые он внес. Работодатель должен взять с сотрудника-иностранца заявление, квитанцию об оплате патента и с формой КНД 1110055 отправить в налоговую. После проверки, если все правильно, инспектор пришлет уведомление о том, что иностранец имеет право уменьшить налог. Работодатель пересчитывает НДФЛ за год, относящийся к платежу, и возвращает излишек сотруднику.
Ведение налогового учета для иностранных работников требуют от работодателей тщательного анализа и подготовки. Целесообразно привлекать профессиональных консультантов в области налогообложения, чтобы обеспечить соответствие требованиям законодательства и минимизировать налоговые риски.
Источник: https://www.audit-it.ru/