Источник: Бухгалтерское консалтинговое агентство «Простые решения»
Будет ли штраф, если «нулевку» компания сдаст с опозданием? Могут ли не принять «нулевой РСВ»? Как правильно оформить документы? Вместе со специалистами бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения» разбираем нюансы нулевой отчетности по страховым взносам.
Что изменилось?
С начала 2023 года расчет по страховым взносам подается в новой форме и по новым срокам. Бланк документа утвержден федеральной налоговой службой приказом № ЕД-7-11/878 от 29.09.2022.
Нововведения произошли вследствие изменений в законодательстве России. Особое внимание, при подготовке к сдаче этого вида отчетности, обратите на изменение в оформлении. В титульном листе появился реквизит «ОГРНИП». Эту графу необходимо заполнять индивидуальным предпринимателям и руководителям крестьянских хозяйств. Все необходимые сведения есть в листе записи ЕГРИП (п. 2.12 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878).
С 1 января этого года действует единая предельная величина облагаемой базы и единый тариф взносов на ОПС, ОСС и ОМС. Из этого следует, что рассчитывать каждый вид страхования не нужно. (п. 3 ст. 425 НК). Также из новой формы РСВ убрали информацию о суммах выручки по итогам девяти месяцев прошлого года и средней/среднесписочной численности работников (№ 321-ФЗ от 14.07.2022).
Кроме того, разные тарифы на различные страховые взносы с нового года объединили, а вместо послаблений появилось три группы пониженных тарифов в 15%, 7%, 6% и 0%.
Часть нововведений, касающихся заполнения РСВ коснулись конкретно крестьянско-фермерские хозяйства. Согласно пункту 2.1 статьи 430 НК РФ, теперь главы крестьянских подворий обязаны платить фиксированные взносы не только за себя, но и за каждого члена хозяйства. Поэтому в новой форме строки о тарифах на ОПС и ОСМ объединили в одну строку, в которой указан тариф, а также добавлены новые сроки, в которых необходимо указывать период членства человека в данном крестьянско-фермерском хозяйстве (Приказ ФНС № ЕД-7-11/878).
Сроки подачи
Сейчас действуют и новые сроки подачи отчетности по расчету по страховым взносам. Сдавать документы необходимо каждый квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Согласно пунктам 13 и 14 статьи 2 ФЗ № 239 от 14.07.2022 новые сроки будут применимы начиная с первого квартала 2023 года и далее – ежегодно. Таким образом, уже 25 июля юридическим лицам предстоит сдать РСВ за первое полугодие 2023 года. 25 октября подойдет срок отчетности за девять месяцев, а до 25 января 2024 года необходимо будет отчитаться за весь 2023 год.
Днем сдачи расчета считается день, в который налоговому инспектору передан отчет и получена печать о приеме на втором экземпляре. Если документы направляются почтой, то днем расчета будет установлена дата отправки пакета. При отправке по ТКС — день, когда оператор зафиксировал отправку расчета.
Кто должен сдавать Нулевой РСВ?
Нулевой РСВ необходимо сдавать в обязательном порядке. Даже если юридическое лицо не работает, не получает прибыль и не выплачивает заработную плату, а в штате лишь один руководитель.
За несданную нулевую отчетность по расчету по страховым взносам, налоговые инспекторы выпишут штраф, так как сдача этой формы отчетности – обязанность любого юридического лица (это требование п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ).
Важно! Даже если есть только руководитель, он уже является сотрудником сам у себя, отчетность по взносам он сдать обязан. А начисления при этом будут нулевыми. Это допускается, согласно разъяснениям Минфина и Федеральной налоговой службы, № 03-15-05/14369 05.03.2019, № БС-4-21/22277 от 16.11.2018, соответственно. Штраф за то, что предприятие не подало вовремя в ИФНС нулевой расчет страховых взносов 1000 рублей, что предусмотрено пунктом 1 статьи 119 НК. Кроме того, налоговая инспекция вправе заблокировать счет предприятия за то, что не представлен РСВ.
Оформляем нулевой расчет страховых взносов
В нулевой РСВ необходимо включить титульный лист, раздел один с кодом номер два (этот код означает, что начислений в пользу физлиц в последнем квартале не было), а также раздел номер три. Эти строки заполняются на каждого работника, который числился трудоустроенным в отчетном периоде (п. 3.2 Порядка заполнения РСВ, согласно Письму Минфина, N 03-15-05/73009 от 28.07.2022).
Заполненный расчет необходимо пронумеровать постранично сквозным способом. Вне зависимости от отсутствия заполняемых разделов или их количества.
Важно! В строках, где указываются суммы начислений страховых взносов необходимо проставить ноли.
Кому сдавать РСВ не нужно?
Организации и индивидуальные предприниматели на автоматизированной системе упрощенного налогообложения имеют право не сдавать расчет по страховым взносам. В том числе нулевой, но это исключение из правил.
Источник: https://www.audit-it.ru/