Источник: ИА "Гарант"
Организация вручила бывшему сотруднику подарок стоимостью более 4000 руб. Кроме подарка, других доходов в 2023 году не было и не будет. Каким образом отражается стоимость подарка в 6-НДФЛ? Какие документы нужно оформить между организацией и физическим лицом?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации организации следует заключить договоры дарения с физическими лицами — получателями подарков. Организация как налоговый агент должна исчислить НДФЛ с рыночной стоимости переданных подарков (за вычетом 4000 рублей) и в срок не позднее 25 февраля следующего года письменно сообщить физическому лицу и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Данное сообщение представляется в налоговый орган по месту учета организации в виде справки о доходах и суммах налога физического лица в составе расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). При выполнении организацией данных обязанностей физические лица не должны будут подавать налоговую декларацию по НДФЛ. В связи с передачей подарков физическим лицам организация должна будет отразить необходимую информацию в расчете сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, включая справки о доходах и суммах налога физических лиц.
Обоснование вывода:
При получении в дар имущества от организаций у физических лиц — налоговых резидентов РФ возникает доход в натуральной форме, в общем случае облагаемый НДФЛ (далее также — налог) сверх 4000 рублей за налоговый период по налоговой ставке 13 процентов (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 209, пп. 1, 6 ст. 210, п. 28 ст. 217, п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 211, подп. 2 п. 1 ст. 223, п. 1.1 ст. 224 НК РФ).
Сумма полученного одаряемыми дохода определяется исходя из рыночной цены (стоимости) подарка с учетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 211 НК РФ, письма Минфина России от 22.11.2019 N 03-04-06/90662, от 08.07.2019 N 03-04-05/50305, от 29.08.2014 N 03-04-06/43375). Согласно п. 1 ст. 105.3 НК РФ для целей налогообложения цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными. Отсюда, по нашему мнению, следует, что стоимость подарка, переданного организацией налогоплательщику, может определяться на основании цены (стоимости) его приобретения у поставщика, не являющегося взаимозависимым по отношению к организации, которая признается рыночной.
Источник: https://www.audit-it.ru/