Перевозка готовой продукции между складами: отражение в учете

Источник: ИА "Гарант"

Организация перевозит готовую продукцию с одного склада на другой (перевалочный пункт). Далее готовая продукция продается на экспорт. Как данные расходы учитываются в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли их принимать в расходы единовременно?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В бухгалтерском учете указанные затраты учитываются на счете 44 «Расходы на продажу», в налоговом учете — в составе материальных расходов (абзац третий подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Организация вправе в бухгалтерском и налоговом учете списывать указанные затраты единовременно. В учетной политике для целей бухгалтерского учета следует отразить, что коммерческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. В учетной политике для целей налогового учета следует отразить, что указанные расходы относятся к косвенным расходам в полном объеме и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. 

Обоснование вывода: 

Бухгалтерский учет 

Согласно п. 23 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость готовой продукции включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

В фактическую себестоимость готовой продукции в т.ч. не включаются:

  • расходы на хранение, за исключением случаев, когда хранение является частью технологии производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) (подп. «д» п. 26 ФСБУ 5/2019, абзац шестой п. 6 информационного сообщения Минфина России от 10.04.2020 N ИС-учет-27);

  • иные затраты, осуществление которых не является необходимым для осуществления производства продукции, выполнения работ, оказания услуг (подп. «ж» п. 26 ФСБУ 5/2019).

В рассматриваемом случае расходы организации, относящиеся к перемещению готовой продукции с одного склада на другой склад и относящиеся к дальнейшей реализации готовой продукции на экспорт, не связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, не являются частью технологии производства продукции и не являются необходимыми затратами для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг.

По строке 2210 «Коммерческие расходы» Отчета о финансовых результатах отражают сумму расходов, связанных с реализацией готовой продукции, товаров, выполнением работ (п. 5, п. 21 ПБУ 10/99). Суммы таких расходов, произведенных организацией, накапливаются в течение отчетного периода по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и по его итогам списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» (п. 9 ПБУ 10/99). При этом порядок их признания в учете должен быть закреплен в учетной политике организации (п. 20 ПБУ 10/99, п. 7 ПБУ 1/2008) (смотрите также Энциклопедию решений. Коммерческие расходы (строка 2210 Отчета о финансовых результатах) (июнь 2023 г.)).

Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета, которые будут использоваться организацией исходя из требований управления, включая нужды анализа, контроля и отчетности (смотрите также письмо Минфина России от 10.02.2020 N 07-01-10/8583).

Источник: https://www.audit-it.ru/