Порядок налогообложения материальной помощи, выплаченной мобилизованному сотруднику

Источник: ИА "Гарант"

Каков порядок налогообложения материальной помощи, выплаченной мобилизованному сотруднику?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При передаче мобилизованному сотруднику материальной помощи, выплаченной денежными средствами или в натуральном виде (передача какого-либо имущества), не возникает дохода, облагаемого НДФЛ, такие выплаты также не облагаются страховыми взносами.

Расходы на выплату материальной помощи мобилизованному сотруднику могут быть учтены при налогообложении прибыли.

При передаче физическим лицам материальной помощи в виде денежных средств объекта обложения по НДС не возникает. Операции по передаче мобилизованному сотруднику материальной помощи в натуральной форме НДС не облагаются. 

Обоснование вывода: 

НДФЛ и страховые взносы 

Выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ и страховыми взносами, поименованы в ст. 217 и ст. 422 НК РФ, а также ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ).

Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 443-ФЗ):

  • статья 217 НК РФ была дополнена новым п. 93, в соответствии с которым освобождаются от уплаты НДФЛ, в частности, доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы РФ;

  • пункт 1 статьи 422 НК РФ был дополнен новым п. 18, согласно которому не облагаются страховыми взносами, в частности, выплаты в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества работникам, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы РФ;

  • пункт 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ был дополнен новым п. 15, которым определено, что страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — НС и ПЗ) не облагаются в том числе выплаты страхователями в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества работникам, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы РФ.

Причем данные нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года (смотрите ч. 7 и ч. 11 ст. 14 Закона N 443-ФЗ).

Таким образом, при передаче мобилизованному сотруднику материальной помощи, выплаченной денежными средствами или в натуральном виде (передача какого-либо имущества), не возникает дохода, облагаемого НДФЛ, такие выплаты также не облагаются страховыми взносами. 

Налог на прибыль 

В ст. 252 НК РФ установлено, что в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Источник: https://www.audit-it.ru/