Автор: Тетерлева Анна Сергеевна, эксперт по аудиту, бухучету и МСФО, кандидат экономических наук, аттестованный аудитор, почетный член АССА (Великобритания), директор аудиторской компании ООО «Финансовые технологии – Аудит»
Многие из нас уже наслышаны о том, что с 2025 года произошли существенные изменения в налогах, и специалисты уже назвали эти изменения налоговой реформой 2025 года. Этот факт говорит о том, что изменения достаточно кардинальные. Одно из изменений — это введение нового налога, а именно с 2025 г. вводится новый туристический налог (п. 83 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Его уплачивают организации и физические лица, которые владеют гостиницами или иными помещениями из специального реестра и предоставляют их для временного размещения физлиц.
Туристический налог уплачивают организации и физлица, в отношении которых одновременно выполняются два условия (ст. ст. 418.2, 418.3 НК РФ):
-
они владеют на праве собственности или ином законном основании средствами размещения. Например, это гостиницы, отели. Они должны быть включены в реестр классифицированных средств размещения;
-
они предоставляют места в них для временного проживания физлиц.
Уплачивать налог нужно после того, как он будет введен в муниципальном образовании, городе федерального значения или территории федерального значения "Сириус" (п. 83 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Налог исчисляется со стоимости услуг по проживанию без учета туристического налога и НДС (п. 83 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Размер ставки определяется в нормативно-правовых актах представительных органов муниципальных образований или представительного органа федеральной территории "Сириус", законами городов федерального значения.
Максимальная ставка на 2025 г. — 1% (п. 83 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). В последующем ставки будут увеличиваться:
-
в 2026 г. — 2%;
-
в 2027 г. — 3%;
-
в 2028 г. — 4%;
-
в 2029 г. и далее — 5%.
Налог не может быть меньше минимальной величины, которая равна произведению 100 руб. и количества суток проживания (п. 83 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Срок уплаты налога — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а срок сдачи декларации — не позднее 25-го числа того же месяца (п. 83 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Не включается в налоговую базу стоимость услуг по временному проживанию, которые предоставляются отдельным категориям физлиц. К ним относятся (п. 2 ст. 418.4 НК РФ):
-
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
-
ветераны и инвалиды боевых действий;
-
лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО, лица, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в период проведения СВО;
-
лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя РФ или являющиеся полными кавалерами ордена Славы;
-
лица, удостоенные званий Героя Социалистического Труда, Героя Труда РФ или награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
-
иные лица, предусмотренные п. 2 ст. 418.4 НК РФ.
Физлицам нужно предъявить документ, подтверждающий их статус (п. 2 ст. 418.4 НК РФ).
Местные власти вправе устанавливать дополнительно категории лиц, стоимость услуг для которых не включается в налоговую базу (п. 3 ст. 418.4 НК РФ).
На текущий момент у нас только январь 2025 года, соответственно ещё пока в бюджет платежей данного туристического налога не было. Но обозначу для понимания сроки уплаты и сдачи декларации по налогу:
-
срок уплаты туристического налога — не позднее 28 числа месяца следующего за истекшим кварталом, то есть первый платёж туристического налога налогоплательщиками должен быть осуществлён не позднее 28 апреля 2025 года;
-
срок сдачи декларации по туристическому налогу — не позднее 25 числа следующего за истекшим кварталом, то есть первую декларацию по туристическому налогу налогоплательщики будут обязаны подать не позднее 25 апреля 2025 года, а затем поквартально.
Источник: https://www.audit-it.ru/