Источник: ИА "Гарант"
Единственный участник ООО в свое время предоставил заем обществу, которое в свою очередь не может вернуть долг. Участник готов простить долг. ООО применяет УСН (доходы). Подлежат ли налогообложению суммы прощенного долга? Можно ли оформить в качестве вклада в добавочный капитал?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
С учетом актуальной позиции Минфина, с суммы прощенного долга по займу придется заплатить налог по УСН.
При оформлении операции как вклада в имущество возможно избежать налогообложения. Но есть нюансы. Подробнее смотрите ниже.
Обоснование вывода:
Согласно положениям ГК РФ обязательства, в том числе долговое, могут прекращаться их надлежащим исполнением (ст. 408 ГК РФ) или по другим основаниям, предусмотренным главой 26 ГК РФ, в частности, зачетом встречного однородного требования или путем прощения долга (ст. 410, ст. 415 ГК РФ).
Прощение долга
Прощение долга является одним из способов прекращения обязательства, при котором кредитор освобождает должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 415 ГК РФ). Подробнее смотрите: Энциклопедия решений. Прощение долга по договору займа (июнь 2023).
Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, а также внереализационные доходы. Указанные доходы определяются в порядке, установленном пунктами 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При определении объекта налогообложения не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
На основании п. 18 ст. 250 НК РФ суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за некоторым исключением, не имеющим отношения к рассматриваемой ситуации), включаются в состав внереализационных доходов.
Поэтому прощение учредителем долга по займу влечет возникновение у организации-заемщика налогооблагаемого внереализационного дохода. Согласно актуальной позиции финансового ведомства такая операция не подпадает под положения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, освобождающего от налогообложения доходы в виде имущества и имущественных прав, безвозмездно полученных от участника с долей участия не менее 50%*(1).
Источник: https://www.audit-it.ru/