Источник: ГАРАНТ.РУ
Водители едут по платным дорогам в командировку и оплачивают данные расходы за свой счет через мобильное приложение «Автодор — платные дороги», установленное на личном телефоне. Далее по служебной записке им возмещаются данные расходы через авансовый отчет. К авансовому отчету водители прикладывают распечатку кассового чека с QR-кодом из приложения «Автодор — платные дороги» (чек онлайн с QR-кодом). Классического кассового бумажного чека нет. Скан QR-кода на кассовом чеке с помощью мобильного приложения проверки чеков показывает достоверность данного онлайн-чека.
Имеются ли налоговые риски в связи с учетом в расходах по налогу на прибыль затрат на проезд по платным дорогам командированных водителей, а также рисков доначисления НДФЛ и страховых взносов на указанные суммы?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Мы не видим налоговых рисков в случае, если возмещение сотрудникам расходов на проезд по платным дорогам предусмотрено каким-либо локальным нормативным актом организации с указанием на получение экономических преимуществ при использовании данных услуг, а также если из имеющихся первичных документов будет следовать, что произведенные сотрудниками расходы одобрены работодателем.
Обоснование позиции:
Налог на прибыль
В перечень расходов, которые работодатель обязан возместить командированному работнику, входят среди прочего иные расходы, произведенные работником в командировке с разрешения или ведома работодателя, порядок и размеры возмещения которых определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749). Так как перечень командировочных расходов не является закрытым, то работодатель вправе предусмотреть возмещение расходов на проезд по платным дорогам командированных работников, предусмотрев это в коллективном договоре или в другом локальном нормативном акте.
Данные расходы могут быть признаны в расходах по налогу на прибыль на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Вместе с тем расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ). Согласно письму УФНС по г. Москве от 07.06.2012 N 13-11/050285, в случае, если организация может документально подтвердить факт понесенных расходов на проезд по платной дороге, а также факт экономической целесообразности использования платных дорог при наличии бесплатного альтернативного проезда в том же направлении, то данные расходы могут быть учеты в составе прочих расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций.
Полагаем, подтвердить экономическую целесообразность расходов можно приказом (распоряжением) руководителя организации, разрешающим использование платных дорог, с указанием преимуществ платного проезда, например: срочность поездок, сокращение маршрута, экономия ГСМ при движении по более короткой платной автодороге, уменьшение износа автомобилей и т.п. (Энциклопедия решений. Налогообложение расходов на проезд по платным дорогам (май 2024 г.)).
Относительно документального подтверждения в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли признаются расходы, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации или обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были понесены расходы, или документами, косвенно подтверждающими расходы.
Источник: https://www.audit-it.ru/