Автор: Наринэ Беглярова, налоговый эксперт, ex-руководитель в налоговых органах, управляющий партнер SoNa Private Consulting
Уголовная ответственность наступает в случае совершения противоправных, общественно опасных деяний, которые прямо предусмотрены Уголовным кодексом Российской Федерации. Она возлагается на физических лиц, совершивших такие деяния, и в определенных случаях распространяется на должностных лиц организаций, если их действия или бездействие привели к совершению преступления.
Для руководителей и финансовых специалистов организаций велик риск привлечения к уголовной ответственности за нарушения в сфере налогообложения, выплаты заработной платы и иных обязательных платежей, при ненадлежащем исполнении обязанностей по охране труда.
Уголовная ответственность руководителей и главных бухгалтеров организаций
Руководители и главные бухгалтеры организаций находятся в зоне повышенного риска привлечения к уголовной ответственности. Это связано с тем, что на них возложены ключевые функции по управлению финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, принятию управленческих решений, формированию отчетности и исполнению обязанностей налогоплательщика.
Генеральный директор, финансовый директор и главный бухгалтер, как лица, ответственные за соблюдение налогового, таможенного и иного законодательства, могут быть привлечены к субсидиарной ответственности. Это означает, что при недостаточности имущества организации для погашения ее задолженности в рамках процедуры банкротства организации, взыскание может быть обращено на личное имущество руководителей. Таким образом, неправомерные действия или бездействие лиц, принимающих управленческие решения, способны повлечь не только уголовную, но и гражданско-правовую ответственность.
Руководители и главные бухгалтеры организаций, как правило, являются субъектами преступлений, предусмотренных статьями Уголовного кодекса РФ об ответственности за налоговые преступления (ст. 199, 199.1, 199.2, 199.4 УК РФ). Они несут ответственность за невыплату заработной платы и иных обязательных выплат (ст. 145.1 УК РФ), за нарушения требований охраны труда (ст. 143 УК РФ). В отдельных случаях руководители могут быть привлечены к ответственности за мошенничество (ст. 159 УК РФ) и преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ).
Таким образом, должностные лица, ответственные за финансово-экономическую деятельность организации, находятся под пристальным вниманием контролирующих и правоохранительных органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на них обязанностей может повлечь серьезные уголовно-правовые последствия.
Статьи Уголовного кодекса РФ, по которым может наступить уголовная ответственность
Следующие статьи указывают на основные преступления, за совершение которых руководство и главные бухгалтеры могут быть подвергнуты уголовной ответственности:
1. Уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) влечет за собой ответственность за утаивание или искажение данных или внесение недостоверной информации в налоговой декларации, а также неуплату налогов, удержанных из зарплаты работников. В качестве наказания предусмотрен штраф от 100 тыс. до 500 тыс. рублей.
2. Уклонение страхователя от уплаты страховых взносов (ст. 199.4 УК РФ). Должностные лица наказываются за неправильное определение основы для расчета взносов, ошибки в их расчетах или несдачу отчетности по уплаченным страховым взносам. Влечет штраф от 100 тыс. до 500 тыс. рублей.
3. Пренебрежение обязанностями налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) предусматривает ответственность за неисполнение задач по подсчету, удержанию и отправке налогов с доходов физических лиц в корыстных целях должностного лица. Предусмотрено наказание — штраф от 100 тыс. до 500 тыс. рублей.
4. Сокрытие активов для избежания налогообложения (ст. 199.2 УК РФ) карается за утаивание финансовых средств и имущества компании, которые должны использоваться для покрытия задолженности по налогам и взносам. Штрафы составляют от 200 тыс. до 2 млн. рублей.
5. Невыплата зарплаты и других обязательных платежей (ст. 145.1 УК РФ) может привести к уголовной ответственности за задержку выплат зарплат, пенсий, стипендий и прочих платежей из-за личной выгоды. Предусмотрен штраф от 100 тыс. до 500 тыс. рублей.
6. Нарушение правил по охране труда (ст. 143 УК РФ) ведет к ответственности если из-за несоблюдения норм причинен вред здоровью или наступила смерть сотрудника. Назначается штраф до 400 тыс. рублей.
Источник: https://www.audit-it.ru/