Автор: Бугрушев Александр, налоговый адвокат
http://bugrushev-nalogi.pro/
По статистике Судебного департамента при Верховном суде, в 2020 году было возбуждено 4872 уголовных дела по налоговым преступлениям, осуждены всего 346 человек.
С 09 марта 2022г. следователи могут возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям только после завершения налоговых проверок (Федеральный закон от 09.03.2022 N 51-ФЗ)
Поскольку для возбуждения уголовного дела необходимо, чтобы материалы были переданы налоговыми органами в этом посте раскроем действия инспекторов при решении вопроса передачи материалов дела в правоохранительные органы.
Основным документом, которым руководствуются Инспекторы ФНС в своей работе, является Соглашение о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 13.02.2012 №101-162-12/ММВ-27-2/3.
В настоящее время актуален Протокол №5 от 12.05.2022г к Соглашению о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 13.02.2012 №101-162-12/ММВ-27-2/3 (в открытых источниках отсутствует).
Важно!
При проведении камеральной налоговой проверки, выездной налоговой проверки и мероприятий налогового контроля в рамках и вне рамок, Инспекторы ФНС могут передать в правоохранительные органы информацию касательно:
применение схемных вычетов (ст.159 УК РФ, ст.198 УК РФ и ст.199 УК РФ);
минимизация налогов (ст.198 УК РФ и ст.199 УК РФ); — применение схем в обнальной сфере (ст.159 УК РФ, ст.198 УК РФ и ст.199 УК РФ);
при допросе руководителей организаций, который отказался от ведения финансово-хозяйственной деятельностью ЮЛ/ИП (п.1 ст.173 УК РФ и п.2 ст.173 УК РФ). Очень надеемся, что данная информация никогда не будет для вас актуальной, а останется только познавательной. Однако может так случиться, что вам будут грозить уголовным преследованием за оптимизацию налогов или за работу с фирмами однодневками.
Действия инспектора в целях передачи материалов дела для возбуждения уголовного дела Когда возбуждают дела?
Если в течение 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом, плательщиком страховых взносов) в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса в полном объеме обязанности по уплате сумм недоимок, указанных в таком решении, в отношении неисполненной обязанности, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы (ст. 32 НК РФ).
Таким образом, основанием для направления материалов в СК РФ для возбуждения уголовного дела:
-
наличие вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
-
привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений;
-
наличие направленного налогоплательщику требования об уплате налога;
-
неуплата налогоплательщиком в полном объеме указанных в требовании об уплате налога суммы недоимки (пени, штрафов).
-
истечение двухмесячного срока со дня окончания срока исполнения требования об уплате налога, направленного налогоплательщику.
Могут ли направить материалы в следственные органы «вне проверки»?
Да могут. При выявлении вне рамок налоговой проверки, проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами обстоятельств, позволяющих предполагать совершение правонарушения, содержащего признаки преступления, предусмотренного статьей 1992 УК РФ, налоговый орган направляет материалы в следственные органы Следственного комитета в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 82 НК РФ.
Таким образом, и предпроверочный анализ может являться основанием для направления материалов в следственные органы.
Более того, в соответствии с позицией Минфина налоговый орган может направить материалы в следственные органы даже при принятии им решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Источник: https://www.audit-it.ru/