Источник: ГАРАНТ.РУ
Сотрудник увольняется 02.08.2024, необходимо удержать излишне выплаченную сумму за неотработанные дни отпуска в сумме 25 581,28 руб., с которой образовался НДФЛ к возмещению 3325 руб. При увольнении выплачивается пособие в размере двухнедельного заработка в размере 71 790 руб., которое не облагается НДФЛ и не отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, других начислений в августе не будет.
Как правильно вернуть сумму НДФЛ сотруднику и уплатить налог и подать уведомление по сроку 26.08.2024 (код 33/02)?
Как правильно отразить данные операции в отчетности по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2024 год?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В описанной ситуации следует удержать у работника всю сумму излишне выплаченных отпускных, включая НДФЛ, сообщить работнику об излишне удержанном НДФЛ и перечислить работнику налог на его счет, указанный в заявлении.
В случае возврата работнику излишне удержанного НДФЛ в период 01.08 — 22.08 общий НДФЛ к уплате уменьшается на сумму возврата.
В Уведомлении с кодом 33/02 сумма НДФЛ к уплате указывается за минусом возвращенного работнику НДФЛ.
Расчет 6-НДФЛ за полугодие 2024 г. подлежит корректировке с отражением излишне удержанного НДФЛ.
В Расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 г.отражается возврат излишне удержанного НДФЛ. Доход в виде выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка в Расчете 6-НДФЛ не указывается.
В Приложении N 1 к Расчету 6-НДФЛ за 2024 г. (Справке) указываются скорректированные суммы отпускных и НДФЛ.
Обоснование позиции:
Удержание излишне выплаченных отпускных
Когда сотрудник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может произвести за неотработанные дни отпуска удержание из заработной платы сотрудника для погашения его задолженности перед работодателем (ч. 2 ст. 137 ТК РФ).
В случае удержания (возврата налогоплательщиком) денежных средств они утрачивают для него характер дохода (п. 1 ст. 41 НК РФ), что требует в данном случае пересчета налоговой базы за полугодие 2024 г. и суммы налога (пп. 1, 4 ст. 54 НК РФ, письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62635).
При увольнении работника, использовавшего отпуск авансом, сумма отпускных пересчитывается в сторону уменьшения, соответственно, и сумма налога, которая удержана у работника, должна быть уменьшена. В связи с чем складывается ситуация, при которой работник должен организации сумму излишне полученных отпускных, а организация, в свою очередь, должна ему сумму излишне удержанного с него НДФЛ.
По разъяснениям налоговой службы, удержание из дохода работника излишне выплаченных отпускных влечет возврат сумм НДФЛ (письмо ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479 (пункт 1)).
Возврат НДФЛ
Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и его сумме в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ. Налоговый агент вправе самостоятельно определить способы представления своими работниками заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ, в том числе в электронном виде (письма ФНС России от 09.09.2021 N БС-4-11/12811@, Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/51172).
Источник: https://www.audit-it.ru/