Автор: Бугрушев Александр, налоговый адвокат
http://bugrushev-nalogi.pro/
Ошибка № 1. Использование только традиционных доказательств.
ФНС использует порядка 30 информационных ресурсов для проверки налогоплательщиков и их отбора на выездную налоговую проверку, вычисление потенциальных выгодоприобретателей и участников схем. Подробно о этих ресурсах можно почитать здесь.
Мы полагаем, что ссылки на НК РФ, письма ФНС, Минфина, предоставление выписок, первичных документов итд недостаточны и нам необходимо развивать арсенал доказательств защиты.
Например, мы считаем финансовый анализ достаточно действенным инструментом в обосновании реальности хозяйственной деятельности предприятия, которого обвиняют в участии схем и признают такую компанию однодневкой. Такие показатели финансового анализа: рентабельность, коэффициент автономии организации, чистые активы и т.д. Могут квалифицировать реальную деятельность организации и исключать ее фиктивность в рамках проведения выездной налоговой проверки.
Наш анализ выездных налоговых проверок и дел, в которых мы участвовали, показывают, что проверяющие, квалифицируя организацию как «техническую компанию», анализируют только лишь показатели «доходов»/расходов» расчетных счетов. При этом инспектора не анализируют количественные финансовые показатели, размер чистых активов, рост прибыли, положительное изменение собственного капитала, запасы и др., наличие которых наоборот может свидетельствовать, что компания «живая».
Про то как фин. анализ помогает, например, снизить штрафы, можно почитать здесь.
В целом, налоговым консультантам необходимо развивать арсенал современных доказательств в рамках защиты предприятий и их собственников в рамках выездных налоговых проверок.
Ошибка № 2. Нет маневра, нет успеха.
В налоговых проверках мы часто встречаем, когда предприятия уже на стадии подачи возражения на акт выкладывают абсолютно все свои аргументы, но на наш взгляд — это не всегда целесообразно.
Ведь имея на руках все ваши доказательства, проверяющие рамках проведения выездной налоговой проверки могут дополнить свою позицию и исправить свои пробелы и ошибки посредством допмероприятий.
Налоговый спор похож на боксерский поединок, в котором нельзя выкладываться в первых раундах из 12, ведь победит тот, кто выложит свои «козыри» позже всех.
Налоговый спор — это противостояние налогового органа и налогоплательщика.
Стратегия защиты в выездных налоговых проверках — это модель поведения команды налогоплательщика, сбор и анализ доказательств и самое главное их представление в самый нужный момент. Важно понимать, что у налогоплательщика нет необходимости регламентированных пошаговых действий, как делает это ИФНС по формуле (акт, дополнительный акт, решение и т.д.).
Ошибка № 3. Неконтролируемые допросы.
Все документы, представленные в ИФНС по месту регистрации, а также допросы в качестве свидетеля, подгружаются инспектором ФНС в программу АИС Налог-3 и их видят все сотрудники ФНС с соответствующим допуском в любой инспекции.
Протокол допроса может стать доказательством в дальнейшем и в деле о банкротстве при решении вопроса о субсидиарной ответственности.
На наш взгляд самая распространенная ошибка при выездной налоговой проверки, которую можно избежать — это отсутствие подготовки рядовых работников компании к допросам. Именно от простых работников склада, водителей налоговые органы получают самую подробную информацию о фактическом устройстве бизнеса: кто по факту главный и всеми руководит, где выдается зарплата, чьими силами делается работа и пр.
Мы проанализировали более 100 судебных решений по налоговым спорам и пришли к выводу, что суды уделяют большую роль анализу протоколов допроса в судебном разбирательстве и такие понятные всем доказательства составляют основу абсолютно всех решений в рамках выездной налоговой проверки.
В части допросов необходимо занимать активную позицию: заявлять ходатайство о допросе свидетеля, способного подтвердить налоговозначимые обстоятельства (обоснованность налоговой выгоды), опрос свидетеля адвокатом, предложение устранить противоречия показаний свидетелей на допмероприятиях и т.д.
Источник: https://www.audit-it.ru/