Источник: ИА «Гарант»
Основания и порядок предоставления имущественных налоговых вычетов при определении налоговой базы по НДФЛ (в отношении доходов, облагаемых по общей ставке 13%) определены ст. 220 НК РФ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Согласно подп. 3 и подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов:
-
в размере расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ);
-
в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на эти цели (п. 4 ст. 220 НК РФ).
1. Вычет, предусмотренный пп. 3 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб. (первый абзац подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Обратите внимание, на указанную сумму уменьшается не НДФЛ, уплаченный налогоплательщиком в течение года, а налогооблагаемая база (то есть сумма, полученного им налогооблагаемого дохода): в итоге, в случае предоставления вычета в максимальном размере ( 2 000 000 руб.), налогоплательщику будет возвращено 260 000 руб.
Перечень объектов, при приобретении (строительстве) которых может быть заявлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ, установленный в подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, является закрытым. В нем упомянуты:
-
жилой дом (или доля (доли) в нем);
-
квартира (или доля (доли) в ней);
-
комната (или доля (доли) в ней);
-
земельный участок (или доля (доли) в нем), предоставляемый для индивидуального жилищного строительства;
-
земельный участок (или доля (доли) в нем), на котором расположен приобретаемый жилой дом. Имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен на приобретение любого земельного участка, а только на покупку земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства (смотрите также письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-05/7-269).
Согласно подп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться:
-
расходы на приобретение квартиры либо прав на квартиру в них в строящемся доме;
-
расходы на приобретение отделочных материалов;
-
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.
Согласно подп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение квартиры без отделки (смотрите также письма Минфина России от 26.09.2022 N 03-04-05/92697, от 06.08.2021 N 03-04-05/63167).
Перечни расходов, перечисленные в подпунктах 3 и 4 п. 3 ст. 220 НК РФ, являются закрытыми. В связи с этим иные расходы, в частности, расходы на страхование нельзя учесть в составе вычета, даже если условие страхования имущества предусмотрено кредитным договором с банком (смотрите письмо Минфина России от 23.01.2012 N 03-04-05/7-53).
Источник: https://www.audit-it.ru/