Автор: Жигачев Александр Викторович, кандидат юридических наук, налоговый юрист
Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Закон № 173-ФЗ») предусматривает целый ряд обязанностей, запретов и ограничений, которые необходимо учитывать при совершении валютных операций, использовании иностранных счетов, иностранных электронных средств платежа и др. При этом несоблюдение таких обязанностей, запретов и ограничений может повлечь весьма серьезную ответственность (например, в некоторых случаях штраф в размере до 40% суммы совершенной операции, а по некоторым составам штраф до 100% суммы денежных средств, не зачисленных на счета в российских или иностранных банках, – см. подробнее ст. 15.25 КоАП РФ).
Сравнивая с законодательством многих других стран, такое валютное регулирование выглядит прямо-таки «драконовским».
Чем больше приходится сталкиваться в работе с положениями Закона № 173-ФЗ, тем чаще возникают сомнения в допустимости и разумности некоторых положений данного Закона.
В частности, на наш взгляд, уместно поставить вопрос о соблюдении некоторыми положениями Закона № 173-ФЗ принципа действия российских нормативных актов в пространстве.
Поясним, что мы имеем в виду.
Федеральные законы (к коим относится и Закон № 173-ФЗ) имеют действие на территории Российской Федерации (ст.ст. 4, 76 и др. Конституции РФ).
Если обратиться к теории права, то действие нормативных актов в пространстве – это территориальные ограничения их действия, когда нормативный акт применяется на той территории, на которую распространяется суверенитет государства или компетенция соответствующих органов1.
По нашему мнению, некоторые положения Закона № 173-ФЗ нарушают этот общий принцип, распространяя свое действие за пределы территории/юрисдикции России без объективных и разумных на то причин и оснований.
Приведем для примера две ситуации из практики (хотя, на самом деле, подобных ситуаций можно привести несколько десятков):
Ситуация 1.
Гражданин России (гражданин А) имеет счет в иностранном банке, на который зачислена иностранная валюта. При этом об иностранном счете гражданин А надлежащим образом уведомил российский налоговый орган, отчитывается по этому счету, а иностранная валюта зачислена на этот счет в результате полностью законных операций. Таким образом, если обобщить, гражданин А абсолютно законно имеет иностранный счет и иностранную валюту на этом счете за пределами территории России.
Другой гражданин России (гражданин В) имеет объективную неотложную потребность в получении иностранной валюты на свой счет в иностранном банке, предположим, чтобы с использованием этой иностранной валюты рассчитаться со своими иностранными контрагентами/кредиторами. Но гражданин В «технически» не может перевести иностранную валюту из России на свой счет в иностранном банке, в связи с имеющимися ограничениями/проблемами банковских переводов из России.
Предположим, гражданин А и гражданин В договариваются, что гражданин А в качестве «дружеского» займа перечислит иностранную валюту со своего иностранного счета на иностранный счет гражданина В, чтобы последний смог рассчитаться со своими иностранными контрагентами/кредиторами.
Но такая валютная операция будет запрещенной (за исключением случая, когда и гражданин А, и гражданин В преимущественно проживают за пределами территории России). При этом она будет нарушать сразу две статьи Закона № 173-ФЗ: статью 9 (о запрете валютных операций между резидентами) и статью 12 (о режиме использования резидентами счетов в иностранных банках и допустимых зачислениях на них). За такую запрещенную валютную операцию будет грозить штраф до 40% от суммы операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).
Ситуация 2.
Гражданин России законно владеет наличной валютой (рублями или иностранной валютой) за пределами России и планирует за эту наличную валюту приобрести, например, автомобиль у иностранного лица (иностранного гражданина или иностранной компании).
Такая валютная операция также формально будет запрещенной, поскольку не входит в исчерпывающий перечень разрешенных наличных операций между гражданином России и нерезидентом – иностранным лицом (иностранным гражданином или иностранной компанией) (ч. 3 ст. 14 Закона № 173-ФЗ). За такую запрещенную валютную операцию тоже будет грозить штраф до 40% от суммы операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).
Источник: https://www.audit-it.ru/