Источник: ГАРАНТ.РУ
При сверке с ИФНС на ЕНС на 01.01.2023 перенесена сумма переплаты по одному налогу (600 руб.), но в бухгалтерской программе организации данной переплаты нет. Выявить причины расхождений не смогли.
Какими проводками можно откорректировать данные бухгалтерского учета, чтобы они соответствовали данным ИФНС?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае приведение учетных данных налогоплательщика в соответствие с данными ИФНС может сопровождаться записью Дебет 68ЕНС Кредит 91 (при несущественности ошибки). Если же ошибка для организации является существенной, то сальдо корректируется проводкой Дебет 68ЕНС Кредит 84.
Обоснование вывода:
С 2023 года налоговым органом каждому налогоплательщику организован свой единый налоговый счет (ЕНС), где по дебету учитывают поступления в качестве единого налогового платежа (ЕНП), а по кредиту — начисления по декларациям, расчетам, уведомлениям, решениям по проверкам (ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ). Налоговый орган, зная совокупную обязанность налогоплательщика, сам распределяет поступивший ЕНП в определенной последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Стоит заметить, что первичное сальдо ЕНС формировалось на 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:
-
неисполненных обязанностей (причем совокупно налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и (или) налогового агента);
-
излишне уплаченных и излишне взысканных денежных средств, не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.
При этом некоторые суммы не включались в суммы неисполненных обязанностей или не признавались излишне перечисленными (части 2, 3 ст. 4 Закона N 263-ФЗ), а некоторые платежи и обязанности формировали сальдо ЕНС в особом порядке (части 5-6 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).
Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей.
Внедрение института ЕНС и ЕНП потребовало от организации введения в план счетов организации нового субсчета «Единый налоговый счет» к счету 68 для отражения расчетов с налоговым органом. Все сформировавшиеся в учете на 01.01.2023 остатки по конкретным налогам и взносам (включая переплату и/или недоимку, пени и штрафы) переносятся на новый субсчет 68 «ЕНС».
Появление в учете переплаты по налогу возможно по разным причинам. Например, в случае излишней уплаты налога по сравнению с подлежащей к уплате за соответствующий налоговый период (в т.ч. указанной в налоговой декларации). Но в этом случае излишне уплаченная сумма числилась бы в учете организации по дебету счета 68, что в данном случае не имеет места. К переплате может привести некорректное отражение в учете сумм исчисленного налога (например, ошибочное завышение кредита счета 68 вследствие технической ошибки или погрешностей в расчетах). В то же время не можем исключить и ошибки со стороны налогового органа при ведении карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика до 2023 г., повлиявшие в итоге на формирование входящего сальдо ЕНС, технические сбои и т.п.
Источник: https://www.audit-it.ru/