Источник: Бухгалтерская консалтинговая компания «Простые решения»
Торговлю можно назвать самым распространенным и массовым видом экономической деятельности. Торгуют многие: от индивидуальных предпринимателей до крупных корпораций. Многие ищут возможности сэкономить на налогах и прибегают к схемам, которые выглядят очень сомнительно. Для налоговых служб не составляет труда обнаружить нарушения. Законные способы уменьшить налоги прописаны в Налоговом кодексе. Все остальные приводят к доначислениям налогов и штрафам. О них рассказывают аналитики в области бухгалтерского консалтинга компании «Простые решения».
Дробление площади для сохранения права на ПСН
Владельцам патента разрешается торговать в залах площадью до 150 кв. м. Их выручка за календарный год не должна превышать 60 млн. рублей. Численность сотрудников не может быть больше 15 человек. Если предприниматель вписывается в эти рамки, то покупает патент и получает преимущества ПСН, то есть имеет налоговую нагрузку меньше, чем при УСН и ОСН.
При таком положении вещей есть соблазн внедрить несколько субъектов ПСН. Исполнение обычно выглядит следующим образом. В каждой торговой точке устанавливается отдельный расчетный центр. Административные и складские помещения – разные для каждого магазина. Даже форма у продавцов различается.
Использование затратных механизмов
Компании и индивидуальные предприниматели, находящихся на УСН «доходы минус расходы», иногда пользуются возможностью снижать налогооблагаемую базу путем завышения расходов. Для этого стараются соответствующим образом оформить первичные документы и договоры. Также продумывается цель завышения расходов – она должна выглядеть достаточно убедительной.
К затратным механизмам можно отнести рекламные, посреднические, логистические и маркетинговые услуги, арендные платежи, др. Торговые компании могут нести расходы на хранение, упаковку и комплектацию товаров, которые также укладываются в затратные механизмы. Работает схема следующим образом. Один вариант: компания закупает товары или услуги у субъектов на УСН или ПСН. Второй вариант – приобретение товаров, работ и услуг у различных структур, связанных, например, с инвалидами. Подойдут и убыточные компании или нерезиденты из оффшоров с льготным налоговым режимом.
В этой схеме оптимизации налогов, компания перечисляет «упрощенцу» или часть денег или не перечисляет вообще ничего. При этом получается, что продавец снизил прибыль за счет затратных механизмов, а бизнесмен на упрощенке и вовсе избежал уплаты налога.
Маскировка оптовой торговли под розничную
Этот вариант оптимизации налогов используется при условии, что продавцами являются ИП на ПСН. Схема предполагает, что в дальнейшем не будет необходимости оплачивать налог на прибыль и считать НДС. Нужно только купить патент, стоимость которого не бьет по бюджету предпринимателя.
При патентной системе налог исчисляется не от фактического дохода, а от потенциального. Налоговая нагрузка ПСН достаточно низкая, и это вызывает у контролеров некоторое недоверие. Их задача – увеличить налогооблагаемую базу, поэтому им необходимо доказать, что торговля не розничная, а оптовая. Так у них появится повод доначислять налоги.
Но компании мало обозначить договор как розничный. Налоговики тщательно рассмотрят все условия, изучат аналогичные договоры и сравнят с представленным. Они могут увидеть, что прописанные условия имеют мало признаков розничной купли-продажи, а похожи, например, на договоры поставки, когда индивидуальный предприниматель передал товар покупателям по счетам-фактурам или накладным. Или, если договор один, а товар отпускался партиями. Усомнятся проверяющие в реальности факта купли-продажи, если отношения контрагентов имеют систематический характер.
Дробление в оптовой торговле
Для этого варианта оптимизации налогов компании необходимо найти покупателей, у которых нет необходимости в НДС. Как правило, это небольшие магазины на ПСН или УСН. Есть еще ряд покупателей, которые освобождены от НДС. Например, бюджетные организации.
Чтобы воспользоваться этим вариантом, регистрируется компания на упрощенке и отгружает товар покупателям, которым не нужен НДС, а по ОСН товар отгружается всем остальным покупателям. То есть, на каждую категорию создается свой оптовый продавец. Этот способ позволяет уменьшить налоги по общей системе, поскольку часть выручки переводится компании на УСН или субъектам других специальных режимов.
Источник: https://www.audit-it.ru/