Источник: Бухгалтерское консалтинговое агентство «Простые решения»
Компания сдала «нулёвку» с опозданием, готовиться ли ей к штрафу? Можно ли подавать декларацию с нулевыми показателями по ЕНВД? На ком ответственность за нулевой отчёт контрагентов? На эти вопросы нам ответят специалисты бухгалтерской консалтинговой компании «Простые решения».
О нулёвке в подробностях
Бывает такое, что компания отправляет в инспекцию единую упрощенную декларацию вместо отчёта с нулевыми показателями. Часто в таком случае организации сильно рискуют.
Почему? Потому что отправление «нулёвки» допускает отсутствие суммы налога к уплате. При этом организация представляет единую упрощенную декларацию, если одномоментно реализовываются следующие пункты (п. 2 ст. 80 НК РФ):
-
у налогоплательщика во время налогового периода не было объекта обложения;
-
за налоговый период, который завершился организация не осуществляла операции по счетам — не было движения денежных средств.
Компания не вправе подавать единую упрощенную декларацию, даже если одно из перечисленных условий не выполняется. Также, если в течение года организация не ведёт деятельность, получает оплату от поставщика, она вынуждена отчитаться по НДС (Письмо Минфина России от 05.07.2012 N 03-07-15/69).
ВАЖНО! Если налог к уплате отсутствует это не освобождает организацию от представления нулевого расчета.
«Нулёвка» с опозданием
Сотрудники налоговой службы предупреждают, что за представление «нулевки» в не надлежащее время предусмотрен минимальный, но всё же штраф.
Министерство финансов России несколько раз говорило, что организация должна отчитываться, в частности, если по факту в бюджете сумма отсутствует. Тогда, по мнению финансистов, компания представляет декларацию с нулевыми показателями. В случае, если организация не показала отчетность, ей может грозить ответственность в форме наименьшего взыскания, которое предусмотрено ст. 119 НК РФ, — сейчас это 1000 руб. (Письма от 23.11.2011 N 03-02-08/121, от 27.10.2009 N 03-07-11/270 и от 16.01.2008 N 03-02-07/1-14).
Ещё пять лет назад подобное мнение выразило столичное налоговое управление (Письмо УФНС России по г. Москве от 16.03.2009 N 20-14/4/022859@). Правомерность привлечения организации к ответственности за непредставление «нулевок» подтвердила и ФНС России в августе текущего года. (Письмо от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
В каком случае нулевые декларации организации вызовут подозрения?
Не мало компаний, сдающие «нулёвки», опасаются, что представление нулевой отчётности когда-то может вызвать подозрения у контролеров, что приведет к выездным проверкам.
Напоминаем о том, что налоговая служба разработала Концепцию для составления плана выездных проверок (утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, далее — Концепция). В этом документе находятся критерии самостоятельной оценки рисков, при изучении которых, организация может предусмотреть, придут ли к ней контролёры с проверкой в ближайшие дни (подробнее читайте также на с. 44).
Концепция отмечает, что организация имеет риск подвергнуться проверкам, если в течение одного налогового периода, компания не раз снималась с учета и вставала на учет в налоговом органе из-за изменения места расположения (п. 10 разд. 4 Концепции).
Концепция не имеет критерия — представление нулевой отчетности. Хочется верить, что организация добросовестный налогоплательщик и, сможет представить в инспекцию отчетность с нулевыми показателями, даст подтверждение о нулевых оборотах или временного отсутствия деятельности и суммы налога к уплате в бюджет.
Сотрудники налоговой службы запрашивают пояснения по факту представления «нулёвок» для того, чтобы удостовериться в законности действий организации, (п. 1 ст. 31 НК РФ), а также отправить запрос в банк, чтобы выяснить движения средств по счетам (п. п. 2 и 4 ст. 86 НК РФ).
Льготы по налогам. Есть или нет?
В том случае, если компания не имеет на балансе имущества, ей не нужно отчитываться по налогу на имущество организации, так как объект налогообложения отсутствует (п. 1 ст. 373 и п. 1 ст. 386 НК РФ, Письма Минфина России от 17.04.2012 N 03-02-08/41 и от 12.10.2011 N 03-05-05-01/81).
Источник: https://www.audit-it.ru/