Автор: Дмитрий Шумейко, бухгалтер, эксперт по налогам, компания «Шумейко и партнеры»
Поговорим об управлении дебиторской задолженностью. Это на первый взгляд довольно прозрачная тема, совершенно будничная для каждого бухгалтера или владельца бизнеса, однако, есть вопросы, ответы на которые со временем нужно актуализировать или освежать в памяти.
Почему 10 лет назад налоговая не заинтересовалась вашей дебиторкой, а сейчас может и имеет право? Откуда берётся кассовый разрыв, если все идет своим чередом? И как эффективно обслуживать ДЗ, не теряя прибыль и не привлекая внимание органов?
Дебиторская задолженность: кто, за что и почему должен
Дебиторская задолженность (ДЗ, дебиторка) – это сумма всех долговых обязательств перед компанией: их могут иметь и клиенты (как юр-, так и физлица), и сотрудники, и даже государство. В учете в эту категорию будет внесена и переплата по налогам, и предоплата за услугу, и заём
Каждый, кто имеет перед компанией задолженность или невыполненное обязательство, именуется дебитором. Компания же в этих финансовых отношениях становится кредитором.
По основанию возникновения ДЗ можно разделить так:
Задолженность покупателей (счет 62)
Услуга оказана – оплата еще не поступила
Задолженность поставщиков (счет 60)
Перевели предоплату – услуга еще не оказана;
Неустойка со стороны поставщика
Задолженность работников (счет 70)
Заём, переплата по ЗП, подотчетные средства
Задолженность бюджета (счет 68)
Положительное сальдо ЕНС (переплата по налогам и взносам)
Задолженность учредителей (счет 75)
Не перечислен взнос в уставный капитал
Формирование и движение дебиторки – естественная ситуация для любой компании. В клиентских отношениях задолженность возникает, когда стороны договора не могут выполнить его условия одновременно.
-
То есть, поставщик, работающий по предоплате, привезёт вам новые столы в офис не в момент получения аванса, а через неделю. До тех пор у него перед вами дебиторский долг, а у него перед вами – кредиторский.
-
Вы же, уже в качестве поставщика, отправили клиенту 400 кубов вагонки с возможностью постоплаты. При составлении договора был выдвинут срок, в который клиент может внести средства за товар – например, два месяца. Весь этот период дебиторка считается срочной (то есть не просроченной) и не требует особых операций.
Что делать с просроченной задолженностью и просрочившими ее должниками, разберем позднее.
Какие ещё критерии дебиторки выделяют?
По срокам погашения задолженность бывает краткосрочной (до года) и долгосрочной (от года соответственно.
По дате платежа – срочной (или нормальной) и просроченной.
По степени риска можно, помимо текущей дебиторки, платежи по которой поступают в срок, не нарушают условия договора и не вызывают вопросов, можно выделить сомнительную ДЗ и безнадежную. Сомнительной называется задолженность, которая ничем не обеспечена, то есть не имеет поручительства или гарантии от банка. Обычно к сомнительной относят уже просроченную задолженность. Безнадежная ДЗ – задолженность, получить которую нет никаких шансов. Например, это долги с истекшим сроком исковой давности, долги ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ организации, долги, по которым закончено исполнительное производство в связи с невозможностью их взыскания и другие.
Критерии безнадежных долгов приводятся в ч. 2 ст. 266 НК РФ.
Минфин в письме от 11 декабря 2020 № 03-03-06/1/108754 указывает, что эти критерии соотносятся с положениями Гражданского кодекса РФ. А также подтверждает, что безнадежные долги можно списать в расходы по налогу на прибыль. Однако, уменьшить налоговую базу могут только компании на ОСНО.
Последствия невнимательности к дебиторке:
Так как для многих контрагентов возможность отсроченной оплаты является важным условием для сотрудничества, и компания, как правило, идет на такие условия во имя дальнейшего развития, особенно важно фиксировать движение задолженности по каждому дебитору. Это поможет обезопасить себя от внезапной необходимости в бюджете.
Источник: https://www.audit-it.ru/