Источник: ИА "Гарант"
Организация как малое предприятие не применяет ПБУ 18/02. Как и с применением каких проводок в таком случае организация должна начислять налог на прибыль? Как это делать в случае начала применения ПБУ 18/02?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Если организация не применяет ПБУ 18/02, налог на прибыль рассчитывается по данным налогового учета и отражается в бухгалтерском учете проводкой:
Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— начислена сумма налога на прибыль за отчетный период.
2. В случае начала применения ПБУ 18/02, величина текущего налога на прибыль определяется одним из двух способов, установленным учетной политикой (п. 22 ПБУ 18/02):
-
на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете (абзац третий п. 22 ПБУ 18/02) (т.н. «способ отсрочки»);
-
на основе налоговой декларации по налогу на прибыль (абзац четвертый п. 22 ПБУ 18/02) (балансовый метод).
Обоснование вывода:
1. Если организация не применяет ПБУ 18/02, налог на прибыль рассчитывается по данным налогового учета и отражается в бухгалтерском учете проводкой:
Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— начислена сумма налога на прибыль за отчетный период.
При этом величина текущего налога на прибыль по строке 2411 должна соответствовать сумме исчисленного налога по строке 180 листа 02 декларации по налогу прибыль организации.
2. Если же организация начала применять ПБУ 18/02, то для отражения в бухгалтерском учете сумм, влияющих на величину налога на прибыль, используются следующие показатели:
-
постоянные и временные разницы;
-
постоянные налоговые доходы и расходы (ПНД и ПНР);
-
отложенные налоговые активы и обязательства (ОНА и ОНО);
-
расход и доход по налогу на прибыль;
-
текущий налог на прибыль.
О постоянных разницах, ПНР и ПНД смотрите в материале: Учет постоянных разниц, постоянных налоговых доходов и расходов.
О временных разницах смотрите в материале: Учет временных разниц.
Об отложенных налоговых активах смотрите в материале: Учет отложенных налоговых активов.
Об отложенных налоговых обязательствах смотрите в материале: Учет отложенных налоговых обязательств.
При этом отражение налога на прибыль (текущего налога на прибыль) в бухгалтерском учете происходит в два этапа: сначала необходимо рассчитать налог на бухгалтерскую прибыль (условный расход (доход) по налогу на прибыль), а затем скорректировать его так, чтобы получилась сумма налога, отраженная в налоговой декларации (текущий налог на прибыль). При этом надо понимать, что отражение в отчетности самого налога на прибыль — не самоцель ПБУ 18/02. В конечном итоге пользователей бухгалтерской отчетности интересует корректное отображение чистой прибыли хозяйствующего субъекта, то есть (бухгалтерского) финансового результата.
Источник: https://www.audit-it.ru/