Источник: ГАРАНТ.РУ
Организации было передано некачественное оборудование. Организация применяет общую систему налогообложения и использует освобождение от налогообложения по НДС (в связи с оказанием медицинских услуг), поэтому сумма входящего НДС была включена в стоимость приобретенного оборудования.
Организация начисляла амортизацию по оборудованию, амортизационная премия не применялась.
Поставщик не возражает против возврата оборудования (по причине его некорректной работы), согласен возместить его стоимость (скорее всего, в размере остаточной стоимости) денежными средствами либо путем проведения зачета встречных требований.
Как правильно отразить возврат некачественного оборудования поставщику? Какие документы оформить?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Специальных правил учета операций, связанных с возвратом поставщику некачественного объекта ОС, нет ни в бухгалтерском учете, ни для целей налогообложения прибыли.
В рассматриваемой ситуации организация вправе выбрать один из возможных вариантов записей на счетах бухгалтерского учета, которые представлены в тексте обоснования.
Полагаем, что в целях налогообложения прибыли на основании документально подтвержденного согласия поставщика на возврат оборудования с выплатой организации его стоимости (денежными средствами либо путем проведения зачета встречных требований) размер признанной поставщиком задолженности следует отразить в составе внереализационных доходов. При этом в состав внереализационных расходов можно включить остаточную стоимость некачественного оборудования.
Возврат оборудования может быть подтвержден накладной или актом приема-передачи. Важно, чтобы из документа следовало, что производится замена именно некачественного товара. Кроме того, в качестве подтверждающих документов могут выступать претензия поставщику, ответ на нее от поставщика, экспертное заключение (акт, дефектная ведомость), свидетельствующие о некорректной работе оборудования, и др.
Обоснование позиции:
На основании п. 1, п. 2 ст. 475 ГК РФ покупатель, которому был передан товар ненадлежащего качества, вправе, в частности, требовать от продавца безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок, а в случае существенного нарушения требований к качеству товара — замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору, или даже отказаться от исполнения договора.
Возврат некачественного товара (оборудования) поставщику не является для организации-покупателя его «обратной» реализацией, поскольку не признается отдельной сделкой, а происходит в рамках первоначального договора купли-продажи.
Основанием для предъявления претензии поставщику могут быть экспертное заключение, акт, дефектная ведомость, другой подобный документ, свидетельствующие о некорректной работе оборудования (его выходе из строя и т.п.).
Бухгалтерский учет
Законодательством по бухгалтерскому учету не установлено специальных правил учета операций, связанных с возвратом поставщику некачественного объекта ОС.
В соответствии с п. 40 ФСБУ 6/2020 «Основные средства» объект основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, списывается с бухгалтерского учета.
На основании Инструкции по применению Плана счетов для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. Расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».
С учетом изложенного в бухгалтерском учете покупателя возможны следующие записи:
Дебет 01, субсчет «Выбытие основного средства» Кредит 01 — списана первоначальная стоимость возвращаемого оборудования;
Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основного средства» — списана сумма начисленной по оборудованию амортизации;
Источник: https://www.audit-it.ru/